Главная | Налоговый учет аренды земли

Налоговый учет аренды земли


Объявления

При передаче арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. Таким образом, обязанность исчислить НДС возникает у бывшего арендатора в том налоговом периоде, в котором эта передача состоялась.

Удивительно, но факт! Несмотря на то, что арендная плата за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, НДС не облагается, арендатор при уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, выписывает счет-фактуру с пометкой "без НДС" с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж смотрите, например, письма Госналогслужбы России от

Соответственно, сумму НДС, предъявленную предыдущим арендатором, организация имеет право принять к вычету в общеустановленном порядке на основании пп. Арендатор не является плательщиком земельного налога в отношении полученного в аренду земельного участка п.

Аренда земли: бухгалтерский и налоговый учет

Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте. Дебет 20 26 , 23 , 44… Кредит Когда арендованный участок используют в деятельности фирмы производственной, торговой и т. Дебет 20 26 , 44 … Кредит О порядке документального подтверждения расходов в виде платы за аренду см. Письмо Минфина России от Бухгалтерский учет Расходы на аренду земельных участков, используемых в производственной деятельности, являются расходами по обычным видам деятельности п.

Удивительно, но факт! Полный перечень кодов видов льготируемой продукции утвержден Постановлением Правительства РФ от

Не нужно проводить торги ст. Учет земельного участка в бухгалтерском учете НК РФ.

Гражданско-правовые отношения

Тем не менее налогоплательщик не всегда имеет право учесть арендные платежи в составе прочих расходов. Например, если речь идет о земельных участках, взятых в аренду для строительства капитальных объектов. Расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые во время его застройки, подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств. В результате они должны списываться в составе расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного налогового периода, путем начисления амортизации.

Аренда земельных участков

Для целей налогового учета расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка. Поэтому у налоговых органов могут возникнуть претензии к расходам по арендной плате за сентябрь.

Удивительно, но факт! Арендатор земельного участка[1] имеет право:

Арендную плату за все месяцы аренды правильнее будет учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Включать арендную плату за землю в первоначальную стоимость основного средства следует при их строительстве до окончания периода строительства, в вашем же случае основные средства приобретаются, а не строятся.

Помимо этого, исходя из условий вашего вопроса, мы предполагаем, что у вас первоначальная стоимость основных средств уже сформирована, поэтому включать в нее арендную плату за участок не нужно, несмотря на то, что имущество еще не введено в эксплуатацию. Согласно Земельному кодексу аренда земли — это форма землевладения и землепользования, когда одна сторона предоставляет за определенную плату другой стороне земельный участок во временное пользование для ведения какого-либо хозяйства.

Арендодателями земельных участков могут быть собственники участков ст. Договор аренды земли В Земельном кодексе аренде земельных участков посвящена ст. Изъятые из оборота земельные участки не могут быть переданы в аренду, за исключением случаев, установленных федеральными законами п. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата п. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земельные участки, находящиеся в частной собственности, устанавливаются договорами аренды земельных участков п.

Перекупаем право аренды у арендатора

Земельный кодекс закрепил за арендатором земельного участка довольно широкие права по распоряжению им в период действия договора аренды ст. Арендатор земельного участка[1] имеет право: В указанных случаях ответственным по договору аренды земельного участка перед арендодателем становится новый арендатор земельного участка за исключением передачи арендных прав в залог.

При этом заключение нового договора аренды земельного участка не требуется п. На субарендаторов распространяются все права арендаторов земельных участков, предусмотренные ЗК РФ п.

Налоговый учет

Особенности аренды земли, находящейся в госсобственности Организация будет выступать арендатором земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в следующих случаях: Если она имеет в собственности здания, строения, сооружения, расположенные на таких участках. В соответствии с п. По желанию собственника объекта недвижимости соответствующий земельный участок может быть предоставлен ему в аренду на срок не более чем 49 лет.

Перечисление арендной платы отражается по дебету 76 и кредиту счета 51 "Расчетные счета". Налог на добавленную стоимость по операциям договора аренды Если право собственности на земельный участок принадлежит физическому или юридическому лицу, арендная плата облагается НДС [3, с. В случае если арендная плата физическому или юридическому лицу по условиям договора взимается сельскохозяйственной продукцией, налоговая база при передаче прав определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, устанавливаемых в соответствии со ст.

Следовательно, передавая собственную продукцию в оплату аренды, организация должна включить в ее стоимость и соответствующую сумму НДС.

Оформление документов по договорам аренды

Полный перечень кодов видов льготируемой продукции утвержден Постановлением Правительства РФ от Если арендная плата за пользование земельным участком взимается органами государственной власти или местного самоуправления, организация освобождается от обложения НДС, так как аренда земли является одним из платежей в бюджеты различных уровней за право пользования природными ресурсами на основании пп.

Однако арендаторов, получивших в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество на территории Российской Федерации от органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления, можно рассматривать в качестве налоговых агентов [2, с.

Но на основании ЗК РФ земля признается природным ресурсом, поэтому с арендной платы, уплачиваемой за аренду земли федеральным или муниципальным органам власти, начислять НДС не нужно [2, с. В то же время налоговые органы требуют заполнять соответствующий раздел декларации по НДС, в котором приводятся сведения об операциях, не подлежащих налогообложению, операциях, не признаваемых объектом налогообложения, на основании счетов-фактур с пометкой "без налога" и с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж Письмо УФНС России по г.

Налог на доходы физических лиц по операциям договора аренды Для целей исчисления налога на доходы физических лиц НДФЛ переданная физическому лицу в счет арендной платы по условиям договора сельхозпродукция признается доходом, полученным в натуральной форме [3, с.

Удивительно, но факт! Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны п.

В данном случае организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ. Налоговой базой является стоимость переданной продукции, исчисленная по рыночным ценам с учетом соответствующей суммы НДС [3, с. Если же арендодатель не является работником организации, организация обязана в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности [3, с.

Удивительно, но факт! Однако следует иметь в виду, что п.

Налог на землю Земельный налог должны уплачивать собственники земельных участков на основании государственной регистрации права собственности. Перечень документов, подтверждающих право на участок, утвержден Федеральным законом от Земельная доля, полученная гражданином при приватизации сельскохозяйственных угодий до вступления в силу Федерального закона от

Удивительно, но факт! Изменение условий договора аренды без согласия арендатора или какое-либо ограничение прав арендатора, установленных договором, не допускается.



Читайте также:

  • Может ли налоговая наложить арест на квартиру
  • Протокол собрания при сокращении штата
  • Общие правила удостоверения завещания нотариусом
  • Земельный кодекс аренда земельного участка жилой дом